收到的税收返还如何做账?
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收到的税收返还如何做账?
先征后返的税费属于政府补助中的税收返还。根据《企业会计准则第16号——政府补助》及应用指南的规定,政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
(1)与资产相关的政府补助。与资产相关的政府补助,是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。企业取得与资产相关的政府补助,不能直接确认为当期损益,应当确认为递延收益,自相关资产达到预定可使用状态时起,在该资产使用寿命内平均分配,分次计入以后各期的损益(营业外收入)。
相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益(营业外收入)。
(2)与收益相关的政府补助。与收益相关的政府补助,是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。与收益相关的政府补助,用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,取得时确认为递延收益,在确认相关费用的期间计入当期损益(营业外收入);用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,取得时直接计入当期损益(营业外收入)。
各种税收返还的会计处理应当如何做?
按照税务部门的返回税的类型,处理方法也不一样:
1、增值税
企业收到即征即退、先征后退、先征后返还的增值税,借记“银行存款”科目,贷记“补贴收入”科目。
2、消费税
(1)企业收到先征后返还的消费税,借记“银行存款”等科目,贷记“营业税金及附加”等科目。
(2)委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业的消费税,按规定先征后退的,计税时借记“应收补贴款”(公司)、“应收账款”(其他企业)科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目;收回退回的税金,借记“银行存款”科目,贷记“应收补贴款”、“应收账款”科目。
(3)外贸企业自营出口应税消费品按规定应退消费税的,计税时,借记“应收补贴款科目,贷记“主营业务成本科目;收到退回的税金时,借记“银行存款”科目,贷记“应收补贴款”科目。
3、企业所得税
公司实际收到返还的所得税时,应当冲减收到当期的所得税费用,借记“银行存款”科目,贷记“所得税费用”科目。
上述内容是会计学习网为财会朋友整理归纳的收到的税收返还如何做账?的相关会计做账流程,广大会计朋友如果在学习收到的税收返还如何做账?的会计实务操作中有任何问题可以进入会计学习网财税交流社群。
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