受托加工白酒如何扣消费税附计算公式
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受托加工白酒如何扣消费税附计算公式
答:白酒消费税,就是指在消费白酒的过程所征收的税率。而国家为了适当增加财政收入,完善烟产品消费税,国家税务总局制定的《白酒消费税计税价格核定管理办法》,已经于2009年7月份实行。
白酒消费税是属于复合计征的,白酒消费税定额税率为0.5元/斤,比例税率为20%。
白酒消费税税费计算公式为:
应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率
受托方计算代收代缴消费税时,如果该应税消费税属于复合计征消费税(如卷烟、白酒)的,则:
组成计税价格=(材料成本+加工费+定额消费税)÷(1-消费税比例税率)
比如,某酒厂2012年3月从农业生产者手中收购粮食20万公斤,收购凭证上注明收购金额15万元,运费发票上列明支付运输费用8000元,装卸费3000元。领用收购的粮食委托其他酒厂加工成粮食白酒45吨,对方收取加工费4万元,并开具专用发票给酒厂,受托方无同类产品售价。
可抵扣的进项税=150000×13%+8000×7%=20060(元),粮食采购成本=150000+8000+3000-20060=140940(元)。
组成计税价格=(140940+40000+45×2000×0.50)÷(1-20%)=282425(元);代收代缴消费税=282425×20%+45×2000×0.50=101485(元)。
则委托加工应纳增值税=40000×17%=6800(元)。
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