坏账不能收回是否需要调整

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坏账不能收回是否需要调整

2020-10-04 14:16:23投稿人 : 财会网围观 : 167 次0 评论

今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关:坏账不能收回是否需要调整的财会基础知识,这篇坏账不能收回是否需要调整会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中坏账不能收回是否需要调整的相关财会处理技巧。

坏账不能收回是否需要调整

答:需要调整的.

坏账准备的会计分录与纳税调整

资产负债表日,应收款项发生减值的,按应减记的金额,借记"资产减值损失"科目,贷记"坏账准备".

1.计提坏账准备

【例1】某企业2008年共计提坏账准备10万元.

借:资产减值损失 100000

贷:坏账准备 100000

纳税调整:计提坏账准备10万元不允许税前扣除,应调增应纳税所得额.

2.转回坏账准备

【例2】某企业2008年坏账准备年初余额为50万元,当年共转回坏账准备30万元.其中,20万元在计提当年允许税前扣除,10万元不允许税前扣除.

借:坏账准备 300000

贷:资产减值损失 300000

纳税调整:计提时允许在税前扣除的20万元坏账准备,转回时不调减应纳税所得额;计提时不允许在税前扣除的10万元坏账准备,转回时应调减应纳税所得额.

3.确认坏账损失

企业发生坏账损失,应按规定向税务机关履行报批手续,由税务机关审批确定可以税前扣除的金额.坏账损失能否在税前扣除,其纳税调整应区别对待.

【例3】某企业2008年发生坏账损失15万元,其中10万元可以在税前扣除,5万元不能在税前扣除.

借:坏账准备 150000

贷:应收账款 150000

纳税调整:允许税前扣除的10万元应调减应纳税所得额,不能税前扣除的5万元不作纳税调整.

坏账不能收回是否需要调整 会计实务

4.收回坏账

对于已确认并转销的应收款项以后又收回的,其纳税调整要区分其在确认坏账损失时是否允许在税前扣除.

【例4】某企业2008年收回坏账25万元,其中20万元在确认坏账时允许税前扣除,5万元在确认坏账时不允许税前扣除.

借:应收账款 250000

贷:坏账准备 250000

借:银行存款 250000

贷:应收账款 250000

纳税调整:收回的坏账25万元中,确认时允许在税前扣除的20万元应调增应纳税所得额,不允许税前扣除的5万元不作纳税调整.

注意事项:在进行纳税调整时,不能仅以坏账准备的计提数与转回数的差额作为纳税调整额,也不能仅以期末与期初的余额差额作为纳税调整额,而应该结合实际情况有区别地进行纳税调整.

什么是坏账、坏账损失以及坏账准备?

坏账:企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项.

坏账损失:企业未收回的应收账款经批准列入损失的部分.

坏账准备:企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的,是备抵账户.

简单来说,就是企业几乎没有可能收回的应收款项.经相关部门比准合格后的坏账损失是可以在税前扣除的,因此,确认是否为坏账损失,能否进行坏账处理也是有相应的要求的,下面我们就一起来看看吧.

坏账损失的确认条件

1.债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪,其财产或遗产确实不足清偿的应收账款;

2.债务人遭受重大自然灾害或意外事故,损失巨大,以其财产(包括保险赔款等)确实无法清偿的应收账款;

3.债务人逾期未履行偿债义务,经法院裁决,确实无法清偿的应收账款;

4.逾期3年以上仍未收回的应收账款;

5.经国家税务总局批准核销的应收账款.

上述内容是会计学习网为财会朋友整理归纳的坏账不能收回是否需要调整的相关会计做账流程,广大会计朋友如果在学习坏账不能收回是否需要调整的会计实务操作中有任何问题可以进入会计学习网财税交流社群。

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