企业分立税收政策

微信
手机版
网站地图

企业分立税收政策

2020-10-04 00:54:47投稿人 : 财会网围观 : 233 次0 评论

今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关:企业分立税收政策的财会基础知识,这篇企业分立税收政策会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中企业分立税收政策的相关财会处理技巧。

企业分立税收政策

1、营业税

《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则:营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为.企业分立不属于该征税范围,其实质是被分立企业股东将该企业的资产、负债转移至另一家企业,有别于被分立企业将该公司资产(土地使用权、房屋建筑物)转让给另一家企业的应征营业税行为,因此,企业分立不应征收营业税.

另外我们可以参考《国家税务总局关于转让企业产权不征收营业税问题的批复》(国税函[2002]165号):根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定,营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为.转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为,其转让价格不仅仅是由资产价值决定的,与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同.因此,转让企业产权的行为不属于营业税征收范围,不应征收营业税.

2、增值税

《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则:增值税的征收范围为境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物.企业分立不属于该征税范围,其实质是被分立企业股东将该企业的资产、负债转移至另一家企业,有别于被分立企业将该公司资产(存货、固定资产)转让给另一家企业的应征增值税行为,因此,企业分立不应征收增值税.

另外我们可以参考《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》(国税函[2002]420号):根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定,增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物.转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为,因此,转让企业全部产权涉及的应税货物的转让,不属于增值税的征税范围,不征收增值税.

企业分立税收政策 会计实务

3、土地增值税

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定:土地增值税的征收范围为转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入.企业分立涉及的土地所有权转移不属于土地增值税征税范围,并非被分立企业将土地转让给新成立企业,而是被分立企业的股东将该资产换股,因此,企业分立涉及的土地转移不征收土地增值税.

4、企业所得税

(1)一般分立--即时征税

财税[2009]59号规定:企业分立,当事各方应按下列规定处理:(1)被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失;(2)分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础;(3)被分立企业继续存在时,其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理;(4)被分立企业不再继续存在时,被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理;(5)企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补.

(2)特殊分立--递延纳税

如果分立满足以下几个条件,则可以使用特殊税务处理:

(1)具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的;

(2)企业分立后的连续12个月内不改变分立资产原来的实质性经营活动;

(3)取得股权支付的原主要股东,在分立后连续12个月内,不得转让所取得的股权;

(4)被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权,分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动,且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%.

特殊税务处理方法如下:

(1)分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础,以被分立企业的原有计税基础确定;

(2)被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继;

(3)被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配,由分立企业继续弥补;

(4)被分立企业的股东取得分立企业的股权(以下简称"新股"),如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权(以下简称"旧股"),"新股"的计税基础应以放弃"旧股"的计税基础确定.如不需放弃"旧股",则其取得"新股"的计税基础可从以下两种方法中选择确定:直接将"新股"的计税基础确定为零;或者以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的"旧股"的计税基础,再将调减的计税基础平均分配到"新股"上

企业分立税收政策,从上文可以看到国家对于转增资本属于个人部分,需要交纳个人所得税,企业分立不一定就是将税后利润进行投资,如果你有兴趣,可以留意会计学习资料官网咨询!

上述内容是会计学习网为财会朋友整理归纳的企业分立税收政策的相关会计做账流程,广大会计朋友如果在学习企业分立税收政策的会计实务操作中有任何问题可以进入会计学习网财税交流社群。

文章来源网络收集,如有侵权请联系站长删除,转载请注明作者或出处!

相关文章

  • 买房首付款发票什么时候开?
    买房首付款发票什么时候开?

    今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关:买房首付款发票什么时候开?的财会基础知识,这篇买房首付款发票什么时候开?会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中买房首付款发票什么时候开?的相关财会处理技巧。:买房首付款发票什么时候开?答...

    2020-11-11 15:57:27
  • 采购怎么结转成本
    采购怎么结转成本

    今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关:采购怎么结转成本的财会基础知识,这篇采购怎么结转成本会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中采购怎么结转成本的相关财会处理技巧。采购怎么结转成本首先,采购成本在原材料入库,即借记"原材料"...

    2020-11-11 15:56:44
  • 退款后发票怎么处理
    退款后发票怎么处理

    今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关:退款后发票怎么处理的财会基础知识,这篇退款后发票怎么处理会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中退款后发票怎么处理的相关财会处理技巧。退款后发票怎么处理收款方凡能够收回原已开具发票的,应将...

    2020-11-11 15:55:59
  • 进项发票冲红退回怎么做账
    进项发票冲红退回怎么做账

    今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关:进项发票冲红退回怎么做账的财会基础知识,这篇进项发票冲红退回怎么做账会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中进项发票冲红退回怎么做账的相关财会处理技巧。进项发票冲红退回怎么做账借:原材料(...

    2020-11-11 15:55:14
  • 资产负债表的其他应收款怎么填
    资产负债表的其他应收款怎么填

    今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关:资产负债表的其他应收款怎么填的财会基础知识,这篇资产负债表的其他应收款怎么填会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中资产负债表的其他应收款怎么填的相关财会处理技巧。资产负债表的其他应收款怎...

    2020-11-11 15:54:31
  • 资产折旧进主营业务成本吗
    资产折旧进主营业务成本吗

    今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关:资产折旧进主营业务成本吗的财会基础知识,这篇资产折旧进主营业务成本吗会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中资产折旧进主营业务成本吗的相关财会处理技巧。资产折旧进主营业务成本吗折旧费用可以...

    2020-11-11 15:53:47
  • 资产减值损失科目余额最终转入哪里
    资产减值损失科目余额最终转入哪里

    今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关:资产减值损失科目余额最终转入哪里的财会基础知识,这篇资产减值损失科目余额最终转入哪里会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中资产减值损失科目余额最终转入哪里的相关财会处理技巧。资产减值损失...

    2020-11-11 15:53:04
  • 费用月末出现贷方余额是什么意思
    费用月末出现贷方余额是什么意思

    今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关:费用月末出现贷方余额是什么意思的财会基础知识,这篇费用月末出现贷方余额是什么意思会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中费用月末出现贷方余额是什么意思的相关财会处理技巧。费用月末出现贷方余...

    2020-11-11 15:52:20
  • 购买方怎么开具红字信息表
    购买方怎么开具红字信息表

    今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关:购买方怎么开具红字信息表的财会基础知识,这篇购买方怎么开具红字信息表会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中购买方怎么开具红字信息表的相关财会处理技巧。购买方怎么开具红字信息表针对购方专票...

    2020-11-11 15:51:36
  • 财政票据可以报销吗
    财政票据可以报销吗

    今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关:财政票据可以报销吗的财会基础知识,这篇财政票据可以报销吗会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中财政票据可以报销吗的相关财会处理技巧。财政票据可以报销吗财政机关监制的财政专用收据,是合法的...

    2020-11-11 15:50:52
发表评论
取消回复