一般纳税人跨年度销售退回账务处理

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一般纳税人跨年度销售退回账务处理

2020-10-03 18:32:25投稿人 : 财会网围观 : 346 次0 评论

今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关:一般纳税人跨年度销售退回账务处理的财会基础知识,这篇一般纳税人跨年度销售退回账务处理会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中一般纳税人跨年度销售退回账务处理的相关财会处理技巧。

一般纳税人跨年度销售退回账务处理

一般纳税人跨年度销售退回账务处理

商品销售退回,是指企业售出的商品,由于质量、品种不符合要求而发生退货.销售退回可能发生在企业确认收入之前,这时只需将已记入"发出商品"等科目的商品成本转回"库存商品"科目;如企业确认收入后发生销售退回的,不论是当年销售的,还是以前年度销售的,除特殊情况外,一般应冲减退回当月的销售收入,同时冲减退回当月的销售成本;如该项销售已经发生现金折扣或销售折让的,应在退回当月一并调整.《增值税暂行条例实施细则》规定,一般纳税人因销货退回或折让退还给购买方的增值税额,应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减.因此,企业应同时用红字冲减"应交税金---应交增值税"科目.

例1.某企业销售给甲公司a商品100件,每件进价170元,销价200元,增值税率17%,商品发出,货款未到.会计分录为:

借:应收账款--甲公司23400

贷:商品销售收入20000

应交税金--应交增值税(销项税额)3400

例2.甲公司收到商品验收时,发现有30件商品质量与合同不符,要求退货,经供货方确认,同意退回,30件商品已退回入库.

该项业务,供货方将原开增值税专用发票抵扣联和发票联收回,开具相同内容的红字专用发票,将记账联作为扣减当期销项税额的凭证;其他联连同从购货方收回的抵扣联、发票联粘贴在红字专用发票联后面,按扣除退回商品后的商品销售额重新开具增值税专用发票,双方据此入账.供货方账务处理为:

根据红字专用发票记账联冲销原账面记录:

借:应收账款--甲公司23400(红字)

贷:商品销售收入20000(红字)

应交税金--应交增值税(销项税额)3400(红字)

根据重开具的专用发票记账联作会计分录:

借:应收账款--甲公司16380

贷:商品销售收入14000

应交税金---应交增值税(销项税额)2380

一般纳税人跨年度销售退回账务处理 会计实务

如果已结转销售成本,同时作会计分录:

借:库存商品5100

贷:商品销售成本5100

购货方根据重开的专用发票发票联,作会计分录:

借:商品采购14000

应交税金--应交增值税(进项税额)2380

贷:银行存款(或应付账款)16380

如果商品全部退回,供货方根据红字专用发票记账联冲销原账面记录,购货方不作账务处理.

例3.续上例,甲公司在购进商品时,已付货款,并作账务处理:

收到有关凭证及专用发票据以付款时:

借:商品采购20000

应交税金--应交增值税(进项税额)3400

贷:银行存款23400

验收商品后,将质量合格的商品入库:

借:库存商品14000

贷:商品采购14000

由于甲公司已作上述账务处理,专用发票抵扣联、发票联无法退还,所以应取得当地税务主管机关开具的进货退出证明单送交供货方,作为供货方开具红字专用发票的合法依据.供货方收到进货退出证明单后,按退回商品的数量金额开具红字专用发票,双方据此进行账务处理.供货方作会计分录:根据红字专用发票记账联:

借:商品销售收入6000

应交税金--应交增值税(销项税额)1020

贷:银行存款7020.

如果已结转销售成本,同时作会计分录:

借:库存商品5100

贷:商品销售成本5100.

购货方根据红字专用发票抵扣联和发票联作会计分录:

借:应收账款(或银行存款)7020

贷:商品采购6000

应交税金--应交增值税(进项税额转出)1020

一般纳税人跨年度销售退回账务处理,跨年了发生销售退回,要将销售冲回.上文已经为你讲解了怎么做财务处理的,如果您想知道更详细的内容,敬请关注会计学习资料网站资讯更新.

上述内容是会计学习网为财会朋友整理归纳的一般纳税人跨年度销售退回账务处理的相关会计做账流程,广大会计朋友如果在学习一般纳税人跨年度销售退回账务处理的会计实务操作中有任何问题可以进入会计学习网财税交流社群。

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