增值税加计扣除10%账务处理

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增值税加计扣除10%账务处理

2020-10-03 11:17:05投稿人 : 财会网围观 : 120 次0 评论

今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关:增值税加计扣除10%账务处理的财会基础知识,这篇增值税加计扣除10%账务处理会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中增值税加计扣除10%账务处理的相关财会处理技巧。

增值税加计扣除10%账务处理

答:根据财会[2016]22号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知和《企业会计准则》,增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

企业核算增值税一般流程。企业取得进项税时,计入应交税费-应交增值税(进项税额),企业销售商品时,销项税额计入应交税费-应交增值税(销项税额)。月末,企业将应交税费-应交增值税(转出未交增值税)转入应交税费-未交增值税,并在次月最终缴纳。

根据财会[2017]15号 企业会计准则第16号--政府补助和财会[2017]22号 企业会计准则第14号—收入,此次政策规定的抵减应纳税额属于与企业经营相关,但不属于企业与客户之间交易对价的补价,故不能作为企业收入进行核算,应当适用政府补助准则予以规范。

同时,根据政府补助准则:第十条对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助,应当区分不同部分分别进行会计处理;难以区分的,应当整体归类为与收益相关的政府补助。第十一条与企业日常活动相关的政府补助,应当按照经济业务实质,计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助,应当计入营业外收支。

同时,考虑财会[2016]22号规定,“减免税款”专栏,记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额,现行税控设备抵减增值税优惠政策便是在此核算,按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“管理费用”等科目。故在相关文件未明确规定前,采用与税控优惠一致性的处理,计入此科目为宜。

增值税加计扣除10%账务处理 会计实务

一般应用举例

某企业属于加计抵减行业,2019年5月不含税销售额为200万元,购买办公楼不含税金额为100万元(资产相关),购买物业服务不含税10万元,则考虑加计抵减,不动产一次抵扣,应缴纳增值税12-9.6×1.1=1.44万元,其会计处理为:

取得收入:

借:银行存款  212

贷:主营业务收入  200

应交税费-应交增值税(销项税额)  12

取得进项:

借:固定资产-办公楼  100

应交税费-应交增值税(进项税额)  9

贷:银行存款  109

借:管理费用  10

应交税费-应交增值税(进项税额)  0.6

贷:银行存款  10.6

加计抵减:

借:应交税费-应交增值税(减免税款)  0.96

贷:其他收益  0.06

固定资产-办公楼  0.9

同时,企业如难以区分则整体计入其他收益。

月末结转:

借:应交税费-应交增值税(转出未交)  1.44

贷:应交税费-应交增值税(未交)  1.44

次月缴纳:

借:应交税费-应交增值税(未交)  1.44

贷:银行存款  1.44

上述内容是会计学习网为财会朋友整理归纳的增值税加计扣除10%账务处理的相关会计做账流程,广大会计朋友如果在学习增值税加计扣除10%账务处理的会计实务操作中有任何问题可以进入会计学习网财税交流社群。

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