进项税加计抵扣账务处理

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进项税加计抵扣账务处理

2020-10-03 10:20:37投稿人 : 财会网围观 : 193 次0 评论

今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关:进项税加计抵扣账务处理的财会基础知识,这篇进项税加计抵扣账务处理会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中进项税加计抵扣账务处理的相关财会处理技巧。

进项税加计抵扣账务处理

1、抵减前的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。

借:应交税费—未交增值税

贷:其他收益银行存款

2、抵减前的应纳税额大于零,且小于或等于当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减。

借:应交税费—未交增值税

贷:其他收益

进项税加计抵扣账务处理 会计实务

加计扣除的增值税该怎么账务处理呢?

根据财会[2017]15号 企业会计准则第16号--政府补助和财会[2017]22号 企业会计准则第14号—收入,此次政策规定的抵减应纳税额属于与企业经营相关,但不属于企业与客户之间交易对价的补价,故不能作为企业收入进行核算,应当适用政府补助准则予以规范。

同时,根据政府补助准则:第十条对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助,应当区分不同部分分别进行会计处理;难以区分的,应当整体归类为与收益相关的政府补助。第十一条与企业日常活动相关的政府补助,应当按照经济业务实质,计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助,应当计入营业外收支。

同时,考虑财会[2016]22号规定,“减免税款”专栏,记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额,现行税控设备抵减增值税优惠政策便是在此核算,按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“管理费用”等科目。故在相关文件未明确规定前,采用与税控优惠一致性的处理,计入此科目为宜。

综合以上所述,进项税加计抵扣账务处理其实就是在进项税抵扣时税额大于零,如果大于可递减的税额,那么减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;如果是小于或等于可递减税额的,未递减完的可以结转到下期再递减。关于进项税的加计抵扣的会计资料在会计学习资料网上有很多,欢迎大家来关注我们。

上述内容是会计学习网为财会朋友整理归纳的进项税加计抵扣账务处理的相关会计做账流程,广大会计朋友如果在学习进项税加计抵扣账务处理的会计实务操作中有任何问题可以进入会计学习网财税交流社群。

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