途中损耗及材料盈亏的财税处理怎么做?

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途中损耗及材料盈亏的财税处理怎么做?

2020-10-03 08:39:01投稿人 : 财会网围观 : 377 次0 评论

今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关:途中损耗及材料盈亏的财税处理怎么做?的财会基础知识,这篇途中损耗及材料盈亏的财税处理怎么做?会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中途中损耗及材料盈亏的财税处理怎么做?的相关财会处理技巧。

途中损耗及材料盈亏的财税处理怎么做? 会计实务

途中损耗及材料盈亏的财税处理怎么做?

增值税暂行条例规定:非正常损失的购进货物;非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣。对下列业务如何作账?

(1)购进原材料一批,专用发票上注明数量102公斤,不含税单价100元,运输途中发生正常损耗2公斤,入库100公斤,款已付,原材料增值税税率为17%.

(2)一般纳税人盘亏原材料一批,价格为30000元,经查明属于保管不善造成的原材料损失20000元,另外10000元属于自然损耗。原材料增值税税率为17%.

解答:(1)购进原材料时,途中发生的合理损耗计入原材料成本,原材料正常损耗部分的进项税额允许抵扣。

借:原材料              10200

应交税金——应交增值税(进项税额) 1734

贷:银行存款              11934

登记原材料明细账时,数量100公斤,金额10200元,单价为102元/公斤。

(2)存货盘亏时,分录如下:

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 30000

贷:原材料                30000

查明原因后,自然损耗部分进项税允许扣,对因保管不善造成的原材料损失,其进项税不得抵扣,应作进项税额转出。

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢  3400

贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) 3400

根据企业会计制度规定,存货应当定期盘点,每年至少盘点一次。盘点结果如果与账面记录不符,应于期末前查明原因,并根据企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准后,在期末结账前处理完毕。盘盈的存货,应冲减当期的管理费用;盘亏的存货,在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后,计入当期管理费用,属于非常损失的,计入营业外支出。

借:管理费用——财产盈亏  10000

营业外支出——财产损失 23400

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 33400

需要注意的是,《企业财产损失税前扣除管理办法》(国税发[1997]190号)规定:纳税人在一个纳税年度内生产经营过程中发生的固定资产、流动资产的盘亏、毁损、报废净损失,坏账损失,以及遭受自然灾害等人类无法抗拒因素造成的非常损失,经税务机关审查批准后,准予在缴纳企业所得税前扣除。凡未经税务机关批准的财产损失,一律不得自行税前扣除。纳税人发生的财产损失,应及时向所在地主管税务机关报送财产损失税前扣除书面申请,注明财产损失的类型、程度、数量、金额、税前扣除理由和扣除的期限,并填报相关确认审批表。申请日期,一般不得超过年度终了后四十五日。

存货不合理损耗计入什么科目?

非合理损耗的会计处理:

1。物资的短缺与损耗,除合理的途耗应当计入物资的采购成本外,能确定由过失人负责的,应当

借:应付账款、其他应收款 等科目

贷:在途物资

或 物资采购 等科目

贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) (如果已抵扣进项税额的,应当转出相应的进项税额,下同)

2。尚待查明原因和需要报经批准才能转销的损失,应当

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷:在途物资 或 物资采购 等科目

贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)

在查明原因后,再分别处理。

3。有残料价值收回的,应当

借:银行存款 等科目

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

4。查明原因,属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失,应当

借:应付账款、其他应收款 等科目

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

5。查明原因,属于自然灾害等非常原因造成的损失,应当

借:营业外支出——非常损失

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

6。查明原因,属于无法收回的其他损失,应当

借:管理费用

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

7。在查明原因,并进行相应会计处理后,“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目相应余额应当为零。

上述内容是会计学习网为财会朋友整理归纳的途中损耗及材料盈亏的财税处理怎么做?的相关会计做账流程,广大会计朋友如果在学习途中损耗及材料盈亏的财税处理怎么做?的会计实务操作中有任何问题可以进入会计学习网财税交流社群。

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