违约金罚款税收滞纳金可以在税前扣除吗

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违约金罚款税收滞纳金可以在税前扣除吗

2020-10-03 06:27:00投稿人 : 财会网围观 : 194 次0 评论

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违约金罚款税收滞纳金可以在税前扣除吗 会计实务

违约金罚款税收滞纳金可以在税前扣除吗?

根据《企业所得税税前扣除办法》第五十六条规定:纳税人按照经济合同法规支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以扣除。

原因如下:

依据《企业所得税法》第十条 在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(二)企业所得税税款;(三)税收滞纳金;(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;(六)赞助支出;(七)未经核定的准备金支出;(八)与取得收入无关的其他支出。

根据国家税务总局2014年63号文件的企业所得税汇算清缴填报说明:《纳税调整项目明细表》填报说明第19行罚金、罚款和被没收财物的损失:第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的罚金、罚款和被罚没财物的损失,不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费。

根据上述文件企业遇到罚金、罚款应对发生的业务进行详细判断,具体可分为两类,一类为行政性罚款,其大多依据的是国家法律、行政法规,具有较强的法定性和强制性,如工商登记部门、税务部门、公安部门对企业的罚款。此类罚款是不可扣的,需要在企业所得税税前调增。

另一类是经营性罚款,主要是根据经济合同或行业惯例,对企业经营活动中的违约行为进行惩罚,比如违约金、银行罚息、诉讼费等。此类罚款是可以扣除的,无需在企业所得税前调增。

即此合同违约金可以在企业所得税税前扣除。

违约金能否税前扣除,如何进行处理?

根据国税发〔2000〕84号文件的规定,纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以扣除。但是,因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金不得在税前进行扣除,比如对纳税人支付的税款滞纳金就不能扣除。所以,按照该文件的规定,你公司的合同违约金可以税前扣除。

违约金罚款税收滞纳金可以在税前扣除吗?通过上文的学习,其实我们都知道企业发生的违约金或罚款都可以在税前扣除。具体的缘由在正文中老师都已经介绍了,看完全文的学员肯定对此都有了自己的理解,更多的会计知识都在会计学习资料网,欢迎大家关注会计学习资料网,有什么会计问题都可以来此提问。

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