企业注销增值税有大量留抵怎么办

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企业注销增值税有大量留抵怎么办

2020-10-03 06:12:44投稿人 : 财会网围观 : 418 次0 评论

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企业注销增值税有大量留抵怎么办 会计实务

企业注销增值税有大量留抵怎么办?

根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)第六条规定,一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额转出处理,其留抵税额也不予以退税。因此,贵公司注销时留抵的增值税进项税额不予以退税。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十一条的规定,企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加,准予在计算应纳税所得额时扣除。虽然一般纳税人注销时留抵的增值税进项税额不予以退税,但在计算应纳税所得额时是准予扣除的。

企业清算时仍有存货和已抵扣进项税金的固定资产

根据《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]60号),企业清算时,全部资产均应按可变现价值或交易价格,确认资产转让所得或损失。企业在向股东分配剩余存货和已抵扣进项税金的固定资产前,需以销售、抵顶债务方式处理存货和已抵扣进项税金的固定资产时,可以用增值税销项税金抵减留抵税额,留抵税额抵顶完毕的,需缴纳增值税;留抵税金未抵减完毕并将存货和已抵扣进项税金的固定资产作为剩余财产向股东分配的,其留抵税金税务机关不再退税,鉴于留抵税额属于“应交税费”的一项内容,应作为“负债清偿损益”处理。应将其填入《中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明》(国税函[2009]388号)附表二《负债清偿损益明细表》第9行“应交税费”中,并以此在清算申报表主表第2行“负债清偿损益”中反映。

需要说明的是,尽管《中华人民共和国企业清算所得税申报表》包括“清算税金及附加”项目,清算税金及附加主要指清算环节发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加,企业清算环节缴纳的增值税无法在本企业抵扣,不再将其作为价外税,允许作为“清算税金及附加”处理。

企业注销增值税有大量留抵怎么办?综合以上所述,企业清算注销时增值税留底税是不能进行地税的,只能将其转入存货成本。存货又不能进行进项税额的转出处理,所以留底税额的税务局也不会给予退还的。关于这个问题小编老师进行介绍完了,如果你看完后还有什么不懂的地方可以来会计学习资料网和老师进行交流,会有专业的老师给你解答的。

上述内容是会计学习网为财会朋友整理归纳的企业注销增值税有大量留抵怎么办的相关会计做账流程,广大会计朋友如果在学习企业注销增值税有大量留抵怎么办的会计实务操作中有任何问题可以进入会计学习网财税交流社群。

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