出口免抵额没有内销收入要缴纳吗

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出口免抵额没有内销收入要缴纳吗

2020-10-03 05:38:38投稿人 : 财会网围观 : 354 次0 评论

今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关:出口免抵额没有内销收入要缴纳吗的财会基础知识,这篇出口免抵额没有内销收入要缴纳吗会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中出口免抵额没有内销收入要缴纳吗的相关财会处理技巧。

出口免抵额没有内销收入要缴纳吗 会计实务

出口免抵额没有内销收入要缴纳吗?

甲生产企业是增值税一般纳税人(三资企业),出口货物税率为17%,退税率为13%。2012年2月相关经营业务如下:本月购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款300万元,准予抵扣的进项税额51万元已通过认证,上月末留抵税额为5万元。本月无内销。本月进口料料组成计税从格100万元,出口货物的销售额折合人民币400万元,出口货物成本为240万元。请对以上业务进行会计处理。

(1)出口退税的计算:

  当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(400-100)×(17%-13%)=12(万元)

  当期应纳税额=0×17%-(51-12)-5=-44(万元)

  出口货物“免、抵、退”税额(400-100)×13%=39(万元)

  比较|-44|与39的大小,选择较低者即=39,

  因此,

  当期应退税额=39(万元)

  当期免抵税额=0万元

  当期留抵税额=|当期应退税额|-当期免抵退税额=44-39=5(万元)

(2)出口退税的账务处理 (单位:万元)

  购进原材料并认证抵扣时:

  借:原材料               300

  应交税费——应交增值税(进项税额) 51

  贷:银行存款              351

  进口材料时:

  借:原材料 100

  贷:应付账款 100

  出口时:

  借:应收账款              400

  贷:主营业务收入            400

  借:主营业务成本            240

  贷:库存商品              240

  计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额时

  借:主营业务成本              12

  贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 12

  计算出当期应退税额时:

  借:其他应收款——应收出口退税款           39

  贷:应交税费——应交增值税(出口退税)        39

  收到退税款时:

  借:银行存款               39

贷:其他应收款——应收出口退税款     39

出口退税免抵税额为什么要交城建税和教育费附加?

所有的免税或减税都不是针对所有税目的,出口免税免除的是增值税或关税,但附加税不能减免,因此要用免税金额乘以附加税的税率,作为应交税费(附加税)的计提金额。出口货物退(免)税是在国际贸易业务中,对出口货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税,即对出口货物实行零税率。 (一)现行出口货物增值税的退(免)税方法有五种: 

1、免、退税:即对出口销售环节增值部分免税,进项税额退税。 

2、先征后退税:即先按出口货物离岸价征税,在单证齐全后予以退税。 

3、免、抵、退税:即对出口销售环节增值部分免税,进项税额准予退税的部分从内销货物的应纳税额中抵扣,不足抵扣的部分实行退税。

4、免税:即对出口货物直接免征增值税和消费税。 

5、免、抵税:即对本环节增值部分免税,进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵

(二)出口货物退(免)消费税的方法: 

免税:对有进出口经营权的生产企业自营或委托出口自产的属于应征消费税范围的货物,一律免征消费税。 

退税:对外贸企业收购后出口的已征消费税的货物实行退税(全额退税)办法。

出口免抵额没有内销收入要缴纳吗?整体上来说,出口企业没有内销也是需要缴纳税收的,不过国家对于出口企业的税收可以进行退税或者是免抵额税收。这都是一种税收的制度,和其他的税收制度是不同的,如果你想跟深入的了解出口企业的税收问题,小编建议大家可以来会计学习资料试试,这里有专业的会计老师给你解答。

上述内容是会计学习网为财会朋友整理归纳的出口免抵额没有内销收入要缴纳吗的相关会计做账流程,广大会计朋友如果在学习出口免抵额没有内销收入要缴纳吗的会计实务操作中有任何问题可以进入会计学习网财税交流社群。

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