会计信息质量研究内容包括哪些方面

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会计信息质量研究内容包括哪些方面

2020-10-03 04:46:12投稿人 : 财会网围观 : 247 次0 评论

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会计信息质量研究内容包括哪些方面 会计实务

会计信息质量研究内容包括哪些方面

答; 何谓会计信息质量?从不同的角度考察,可得出不同的定义,根据世界著名的质量管理专家朱兰从用户使用角度的定义,会计信息质量应是其满足需求者的程度;根据另一位质量管理专家克劳斯比从生产者角度的定义,会计信息的质量应是会计信息产品符合会计准则(制度)规定要求的程度,这里的会计准则(制度)即是会计信息生产的“模板”;根据国际标准化组织1994年颁布的ISO8402-94《质量管理和质量保证—术语》中有关质量的定义,会计信息质量应是会计信息满足明确和隐含需要能力的特征总和,这一定义较为宽泛,包括了会计信息实用性和符合性的全部内涵,那么,会计信息质量的高低就可以根据会计信息所具备的质量特征能否满足人们的需要及其满足的程度来衡量。最早研究会计信息质量特征的文献可追溯至1970年APB第四号报告。该报告提出了相关性、易懂性、可验证性等七条,但忽略了一个最主要的质量特征:可靠性。1980年5月,美国FASB第2号公告第一次将会计信息质量作为一个专门的研究项目,之后,许多国家和组织都着手研究会计信息的质量问题,加拿大特许会计师协会提出了四项主要质量:可理解性、相关性、可靠性和可比性,英国会计准则委员会将会计信息质量分成三部分:第一部分是与报表内容有关的质量,包括了相关性和可靠性;第二部分是与报表表述有关的质量,包括了可比性和可理解性;第三部分是对信息质量的约束,包括了及时性及效益大于成本等。目前,美国学术界又转而研究会计信息的另一个重要质量特征:透明度。

会计信息质量特征

1.会计对经济活动(在会计上表现为会计主体的财务状况和经营成果)的反映,是通过对会计要素的确认和计量来实现的。会计所运用的确认和计量方法肯定会影响到会计信息的真实程度,如收入、费用的确认和计量是以实现原则、配比原则和权责发生制为基础的,这就使会计反映的当期利润与当期实现现金净流入可能不一致,从而使利润缺乏实际货币保证,会计收益的概念与人们通常的“经济收益”有差异,会计所提供的仅仅是名义收益加非“真实”收益。

2.对相同的会计事项,往往可以有不同的会计处理方法可供选择,这种选择性虽然也有一定原则以供遵循,但由于选择何种会计处理方法才能最适合完全取决于客观环境的要求和当事人对其合理性的判断,因而带有较强的主观性,很难说哪个方法得出结果是真实的,哪个方法得出结果是不真实的,这就给判断是否“如实反映”带来困难。如存货计价有先进先出、后进先出、加权平均法等,固定资产折旧有平均年限法、工作量法和其他各种加速折旧方法等,不同的方法必然产生不同的结果,人们只能选择其中任何一个方法,但无法证明其结果是否真实。

3.会计处理过程中包含大量的不确定性因素,很多参数需要估计和预测,如固定资产折旧年限、预计残值、或有事项等,这种预计带有很大的主观成分,预计的结果是否与实际情况吻合,在很大程度上会影响会计信息的真实性。

4.会计核算中重要性原则和成本效益性原则的应用,也会在一定程度上影响会计信息与客观经济活动的吻合程度,从而影响会计信息的真实性。

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