一般纳税人企业所得税优惠会计处理

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一般纳税人企业所得税优惠会计处理

2020-10-03 04:14:59投稿人 : 财会网围观 : 251 次0 评论

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一般纳税人企业所得税优惠会计处理 会计实务

一般纳税人企业所得税优惠会计处理

企业所得税规定的小型微利企业和增值税一般纳税人认定标准不同,属于不同税种的纳税人分类,且认定和分类标准也不一样。企业所得税规定的小型微利企业认定标准有年度应纳税所得额、从业人数和资产总额,增值税纳税人是按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准,分为一般纳税人和小规模纳税人。

企业所得税法及实施条例规定,没有规定“符合条件的小型微利企业”必须是增值税小规模纳税人,因此,只要增值税一般纳税人符合小型微利企业的条件,也可以享受小型微利企业的税收优惠政策,增值税小规模纳税人不一定就是企业所得税规定小型微利企业。

小微企业所得税优惠会计处理

1.应纳税所得额在10万元以下的,减免所得税额=应纳税所得额×15%。 

2.应纳税所得额在10万元至30万元的,减免所得税额=应纳税所得额×5%。 

例1.甲公司属于查账征收的小型微利企业,2014年《企业所得税年度纳税申报表(A类)》主表第23行“应纳税所得额”为60000元。减免所得税额=60000×15%=9000(元),填列在《减免所得税优惠明细表》第1行“符合条件的小型微利企业”为9000元,以及在《企业所得税年度纳税申报表(A类)》主表第26行  “减免所得税额”填列9000元。企业本期只需按减免后的金额:60000×25%-9000=6000(元),申报缴纳企业所得税。 

根据《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2014年版)》(国家税务总局公告2014年第28号)规定,小微企业从2014年第三季度起采用新的所得税月(季)度预缴纳税申报表。 

例2.乙公司是查账征收企业,2013年度是小型微利企业,2013年应纳税所得额为15万元,2014年第三季度预缴申报,《预缴纳税申报表(A类)》第10行“实际利润额”累计金额为5万元,之前累计预缴5000元,减免所得税额=50000×5%=2500(元)。企业本期缴纳所得税额5000元(50000×25%-2500-5000)。 

综合以上内容所述,小微企业不是小型企业,更不是一般企业,一般纳税人企业所得税优惠会计处理如果满足小微企业的认定条件,按照税法的规定也是可以享受小微企业的税收优惠政策。这点在正文中小编老师已经详细介绍了,如果你还是不懂的,那么就来会计学习资料在线和老师进行交流吧,这里会有专业的会计老师给你解答。

上述内容是会计学习网为财会朋友整理归纳的一般纳税人企业所得税优惠会计处理的相关会计做账流程,广大会计朋友如果在学习一般纳税人企业所得税优惠会计处理的会计实务操作中有任何问题可以进入会计学习网财税交流社群。

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