小型微利企业增值税账务处理

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小型微利企业增值税账务处理

2020-10-03 04:12:07投稿人 : 财会网围观 : 430 次0 评论

今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关:小型微利企业增值税账务处理的财会基础知识,这篇小型微利企业增值税账务处理会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中小型微利企业增值税账务处理的相关财会处理技巧。

小型微利企业增值税账务处理

《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号),月销售额或营业额不超过2万元的,免征增值税和营业税。对于免征的增值税和营业税应当如何进行会计处理呢?

从这个文件来看,是直接减免的增值税或营业税,根据财政部财会[1995]6号文件规定:

一、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税,借记“银行存款”科目,贷记“产品销售税金及附加”、“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”等科目。

对于直接减免的营业税、消费税,不作账务处理。

二、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税,借记“银行存款”科目,贷记“补贴收入”科目。

对于直接减免的增值税,借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“补贴收入”科目。

三、企业应在“应交增值税明细表”“已交税金”项目下,增设“减免税款”项目(8行),反映企业按规定减免的增值税款,根据“应交税金——应交增值税”科目的记录填列。

新企业会计准则中,没有补贴收入这个科目,相关的核算在营业外收入——政府补助中,所以,认为做如下处理更合理:

收入未达到2万元,符合免税规定的,对于免征的营业税不做账务处理,免征的增值税,一般纳税人的做:

借:应交税费——应交增值税(减免税款)

贷:营业外收入——政府补助

免征的增值税,小规模纳税人的做:

借:应交税费——应交增值税

贷:营业外收入——政府补助

小型微利企业增值税账务处理 会计实务

小微企业免征的增值税,入到哪个会计科目?

小规模纳税人(不是小微企业,小微企业也可能是增值税一般纳税人,不享受增值税减免优惠)企业免征增值税时,

借:应交税费—应交增值税

贷:营业外收入

根据《财政部印发<关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定>的通知》(财会[2013]24号)规定,小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入。

小微企业满足《通知》规定的免征营业税条件的,所免征的营业税不作相关会计处理。

小微企业对本规定施行前免征增值税和营业税的会计处理,不进行追溯调整。

大家都知道小微企业和小规模企业还是有不同的,因为小微企业的纳税人可能是一般纳税人也可能是小规模纳税人。所以会计人员在处理小微企业的时候一定要分清情况,如果对于不能把握的事情,那就来会计学习资料网问问老师吧。

上述内容是会计学习网为财会朋友整理归纳的小型微利企业增值税账务处理的相关会计做账流程,广大会计朋友如果在学习小型微利企业增值税账务处理的会计实务操作中有任何问题可以进入会计学习网财税交流社群。

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