企业所得税汇算清缴费用扣除比例

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企业所得税汇算清缴费用扣除比例

2020-10-03 03:33:01投稿人 : 财会网围观 : 330 次0 评论

今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关:企业所得税汇算清缴费用扣除比例的财会基础知识,这篇企业所得税汇算清缴费用扣除比例会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中企业所得税汇算清缴费用扣除比例的相关财会处理技巧。

企业所得税汇算清缴费用扣除比例

合理的工资薪金支出

扣除比例:100%

也就是:企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。

职工福利费支出

扣除比例:14%

也就是企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。

职工教育经费支出

扣除比例:8

也就是企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

工会经费支出

扣除比例:2%

也就是企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。

研发费用支出

加计扣除比例:75%

也就是企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

补充养老保险和补充医疗保险支出

扣除比例:5%

也就是:企业发生的补充养老保险和补充医疗保险支出分别按照不超过工资薪金总额5%的部分,准予扣除。

业务招待费支出

扣除比例:60%、5‰

也就是:企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

广告费和业务宣传费支出

扣除比例:15%、30%

也就是:一般企业发生的广告费和业务宣传费支出(烟草企业不得扣除)不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除;

化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)企业:不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

公益性捐赠支出

扣除比例:12%

也就是:企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除;超过部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

手续费和佣金支出

扣除比例:5%

也就是:一般企业发生的手续费和佣金支出不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分,准予扣除。

企业责任保险支出

扣除比例:100%

也就是企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险,按照规定缴纳的保险费,准予在企业所得税税前扣除。

党组织工作经费支出

扣除比例:1%

也就是党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

企业所得税汇算清缴费用扣除比例 会计实务

企业所得税汇算清缴职工福利费准予扣除比例是多少?

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。

企业所得税汇算清缴时职工福利费超过标准,超过部分不能在税前扣除,应做纳税调整。

个人独资企业、合伙企业(以上交个人所得税)和外商投资企业在缴纳企业(个人)所得税时,企业实际发生的福利费是在其计税工资的14%的标准内据实扣除。也就是说,如果福利费有节余,则节余部分不能在税前扣除,应做纳税调整。

怎么样?上文中列举的12项费用的扣除比例是否可以解决你对于企业所得税汇算清缴费用扣除比例问题的理解;其实税法中都有相关的规定,比如说每个费用的比例多少如何进行扣除,在会计学习资料网上关于企业所得税的清缴内容还有很多,如果有什么不懂的地方就来会计学习资料学习吧,相信你会有收获的!

上述内容是会计学习网为财会朋友整理归纳的企业所得税汇算清缴费用扣除比例的相关会计做账流程,广大会计朋友如果在学习企业所得税汇算清缴费用扣除比例的会计实务操作中有任何问题可以进入会计学习网财税交流社群。

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