营改增后房地产企业缴纳哪些税?

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营改增后房地产企业缴纳哪些税?

2020-10-03 00:55:02投稿人 : 财会网围观 : 350 次0 评论

今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关:营改增后房地产企业缴纳哪些税?的财会基础知识,这篇营改增后房地产企业缴纳哪些税?会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中营改增后房地产企业缴纳哪些税?的相关财会处理技巧。

营改增后房地产企业缴纳哪些税? 会计实务

营改增后房地产企业缴纳哪些税?

一、取得土地环节

开发商品房等经营性用地,以招、拍、挂方式取得土地,主要涉及契税、印花税。

1、契税、应纳税额=土地成交价格×适用税率(3%-5%),广州为3%

2、印花税、应纳税额=应纳税凭证记载的金额×适用税率

印花税税额=土地使用权出让合同金额×5%

二、建设开发环节、取得建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、施工许可证后进行施工,主要涉及土地使用税、印花税。

1、土地使用税、应纳税额=土地实际占用面积×适用税额

▶注:广州市规定,取得预售证后不再缴纳土地使用税,将商品房转为自用或出租的除外,其他地区注意当地规定

2、印花税

常见的合同如下:

印花税税额=建设工程勘察设计合同金额×0.5%+建筑安装工程承包合同金额×0.3%+借款合同金额×0.05%

三、销售环节、取得预售证后进行预售,需预缴增值税、土地增值税和企业所得税。

1、增值税、增值税分别要在预征和实际开发票清算两个环节缴纳。

▶注:《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目或建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目,适用简易计税。

2、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加

预征及清算时实际缴纳的增值税额作为计税依据,乘以适用税率计缴城建税(7%或5%或1%)。广州市城建税为(7%)、教育费附加(3%)、地方教育附加(2%)。

3、土地增值税(预缴)、预缴税额=(预收款—预缴增值税税款)×预征率

预征率:住宅为2%,非住宅一般为3%或者4%

4、印花税、印花税税额=商品房销售合同金额×5%

5、企业所得税、销售未完工开发产品取得的收入,先按预计计税毛利率(一般为15%)计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额。

营改增后房地产企业如何缴纳土地增值税?

待开发产品完工后,及时结算此前销售的实际毛利额,将其与预计毛利额之间的差额合并计入当年度应纳税所得额。

房产税全年税额分两次缴纳,纳税期限为4月1日至4月15日和10月1日至10月15日。此外,在纳税人自愿的原则下,经申请,纳税人可在每年4月份的征期中一次征收其全年应纳税款。

土地增值税清算环节

项目全部竣工并完成销售,或满足其他清算条件,应进行土地增值税清算。

应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数-预缴税额

增值税简易计税:清算收入=含税销售收入/(1+5%)

增值税一般计税:清算收入=(含税销售收入+允许扣除的土地价款×11%)/(1+11%)

增值额=清算收入-(土地出让金及契税+房地产开发成本)×120%-房地产开发费用-印花税-城建税及教育费附加

营改增后房地产企业缴纳企业所得税、契税、印花税和增值税等等,房地产企业主要根据相应的环节缴纳相应的税种。相信大家看完本文已经对有关的内容都有所了解了,那么小编关于问题“营改增后房地产企业缴纳哪些税?”就介绍到这里。如果还需要更多的财会知识,欢迎持续关注会计学习资料,多位有经验的老会计在线为大家解疑答惑。

上述内容是会计学习网为财会朋友整理归纳的营改增后房地产企业缴纳哪些税?的相关会计做账流程,广大会计朋友如果在学习营改增后房地产企业缴纳哪些税?的会计实务操作中有任何问题可以进入会计学习网财税交流社群。

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