生产企业出口货物应退增值税的计算
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生产企业出口货物应退增值税的计算
答:财税【2012】39号规定,生产企业出口货物劳务增值税免抵退税,依下列公式计算:
1.当期应纳税额的计算
当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)
当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额
当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×(出口货物适用税率-出口货物退税率)
2.当期免抵退税额的计算
当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额
当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率
3.当期应退税额和免抵税额的计算
(1)当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
(2)当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。
出口退税是怎么回事
为了增加我国出口产品在国际市场上的竞争力,我国增值税暂行条例规定,纳税人出口货物,税率为零。税率为零是指不仅本环节销项税额为零,而且相应的进项税额可退还,如此,才能实现税率为零。
零税率与免税不同,免税是指销项税额免,但相应的进项税不能抵扣,在会计核算上,不能抵扣的进项税额需转出计入货物的成本。
上述内容是会计学习网为财会朋友整理归纳的生产企业出口货物应退增值税的计算的相关会计做账流程,广大会计朋友如果在学习生产企业出口货物应退增值税的计算的会计实务操作中有任何问题可以进入会计学习网财税交流社群。
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