个人开发农作物新品种使用权转让如何纳税

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个人开发农作物新品种使用权转让如何纳税

2020-10-01 14:24:25投稿人 : 财会网围观 : 694 次0 评论

今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关:个人开发农作物新品种使用权转让如何纳税的财会基础知识,这篇个人开发农作物新品种使用权转让如何纳税会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中个人开发农作物新品种使用权转让如何纳税的相关财会处理技巧。

个人开发农作物新品种使用权转让如何纳税

1.流转税:根据《财政部 国家税务总局关于贯彻落实<中共中央 国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定>有关税收问题的通知》(财税[1999]273号)规定,对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入,免征营业税。上述问题中,个人培育的新玉米品种技术转让给企业的行为,如确属个人从事技术转让行为,则应持相关“技术合同认定登记审核意见证明”到主管税务机关办理减免营业税事宜。 

  2.财产与行为税:依据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定,专有技术使用权转让合同按“产权转移书据”计税贴花,税率为万分之五。个人培育的玉米品种权转让属于专有技术使用权转让,其所签订的合同按“产权转移书据”计税贴花。 

  依据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十三条第一款规定,国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免纳印花税。3.个人所得税:个人将研究培育的粮食新品种使用权转让给其他企业,则企业应当按照“特许权使用费所得”代扣代缴转让者的个人所得税。

 个人开发农作物新品种使用权转让如何纳税 会计实务

一、技术转让的范围

  专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种,以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中:专利技术,是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。

  二、增值税方面

  根据财税[2013]106号文件,纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免收增值税。

  例题:甲技术开发咨询公司向我国境内乙企业转让一项专利,取得技术转让收入240万元,技术咨询收入60万元,已履行相关备案手续,另转让与专利技术配备使用的设备一台并收取技术服务费,开具增值税专用发票,注明设备含税价为50万元,技术服务费含税价为20万元。该企业应交增值税是多少?

  答:纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免证增值税,但是转让的设备以及因转让设备提供的服务不享受免税的优惠政策,需按照适用税率缴纳增值税,该企业的销项税额=50/(1+17%)×17%+20/(1+6%)×6%=8.40万元

  三、企业所得税方面

  根据《企业所得税法实施条例》第九十条,一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

  因此,技术转让、技术开发及与之相关的技术咨询、服务全部免征增值税;在一个纳税年度内,居民企业转让技术所得500万元以内的部分免征企业所得税,超过500万元的部分减半征收企业所得税。

看了本文,不知道大家有没有明白个人开发农作物新品种使用权转让如何纳税,在实际工作中遇到了这个问题,大家应该知道该如何解决了吧。还有什么不明白的知识,大家也可以来会计学习资料咨询我们的老师,获取最优质的解答!

上述内容是会计学习网为财会朋友整理归纳的个人开发农作物新品种使用权转让如何纳税的相关会计做账流程,广大会计朋友如果在学习个人开发农作物新品种使用权转让如何纳税的会计实务操作中有任何问题可以进入会计学习网财税交流社群。

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