违约金增值税计算公式

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违约金增值税计算公式

2020-10-01 11:43:19投稿人 : 财会网围观 : 195 次0 评论

今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关:违约金增值税计算公式的财会基础知识,这篇违约金增值税计算公式会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中违约金增值税计算公式的相关财会处理技巧。

违约金增值税计算公式 会计实务

违约金增值税计算公式

答:《增值税暂行条例》

  第六条 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。

  销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币计算。

  《增值税暂行条例实施细则》

第十二条 条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

例如,甲乙两家企业签订购销合同,约定甲企业向乙企业采购绿豆一批,乙企业按约定供应了绿豆,而甲企业未能按合同要求及时支付货款,延迟1个月才付清货款。依合同约定,甲企业向乙企业支付违约金10万元。这10万元的违约金就属于价外费用,乙企业应将违约金并入销售额计算缴纳增值税,同时给甲企业开具发票。应当注意的是,违约金计算缴纳增值税时应适用绿豆的税率11%,并换算成不含税金额,增值税销项税额为0.99万元[10÷(1+11%)×11%]。

合同履行销售方违约支付违约金需要交纳增值税吗?

答:合同已经履行,销售方或服务提供方因质量不符合规定等原因,按合同约定向购买方支付一定金额的违约金。这种情况下,购买方虽然收到违约金,但其未发生销售商品、提供服务等经营行为,不缴增值税,不应开具发票。 

例如,甲企业和乙企业建筑企业签订合同,约定由乙企业为甲企业建造办公楼一栋。后因施工过程中不符合安全要求且建好的楼房质量有瑕疵,按合同约定,乙企业支付给甲企业违约金50万元。 

乍一看,合同已履行,支付的违约金属于价外费用,应开具发票,实则不然。判断是否要开具发票需看清是谁支付的违约金。建筑服务是由乙企业提供的,而上述违约金是乙企业支付给甲企业的。正常情况下,甲企业是付款方,而上述情况是甲企业收到了乙企业的违约金。发票管理办法实施细则明确规定,未发生经营业务一律不准开具发票。甲企业未发生销售商品、提供服务等经营业务,不应开具发票,也无须缴纳增值税。当然,甲企业可以从支付给乙的工程款中扣除上述违约金,不一定让乙企业支付。由于性质是一样的,不影响税务处理。

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