递延所得税是什么意思?

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递延所得税是什么意思?

2020-09-19 23:25:15投稿人 : 财会网围观 : 225 次0 评论

今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关:递延所得税是什么意思?的财会基础知识,这篇递延所得税是什么意思?会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中递延所得税是什么意思?的相关财会处理技巧。

递延所得税是什么意思? 会计实务

最近刚好遇到了递延所得税,之前也遇到好多同学和企业的财务,说看到递延所得税就晕,或者就怕。简单的总结一下,递延所得税到底是个是鬼。之前听到有人说递延所得税存在的目的是把资产负债表做平,然后还给我举了个很扭曲的例子,这个完全是谬论,如果听到这种说法的,你要知道,这是谬论。因为不管你怎么记,不管你记不记递延所得税,资产负债表都肯定是平的,这方面不再多说。  
  我们知道什么是所得税。
  所得税,首先是个税,怎么计算是个问题。
  其次,它也是一个会计的问题。
  什么是会计的问题?
  也就是计算出的所得税,如何在报表中反映。
  因为所得税要在报表中反映,反映的方式无非就是资产负债表和利润表,利润表中,我们在所得税费用中列视。资产负债表中,应交的税费反映在应交税费中,而对未来的影响,则要反映在递延所得税资产或者负债中。
  ---------
  到底什么是递延所得税资产和负债?
  递延所得税资产和负债是由税法和会计差异产生的。
  税法和会计的差异是如何产生的?
  我们知道,税法和会计准则的规定是不同的,不同的方式来计算,肯定就会存在差异。
  这个差异,我们分为永久性差异,和暂时性差异。
  什么是永久性差异?
  永久性差异,就是因为税法和会计准则两者规定的核算口径的不同,比如一项费用你在账上做了费用,而税法不认这个费用,那么税法中的费用就少,利润就多,缴税就多,而你却无能为力。
  故名思议,就是时间差,未来经过一段时间,这个差异就会消失。比如固定资产折旧,税法要求必须用直线法折旧,如果你做账的时候用的双倍余额法,那么每期算出来的折旧,税法个会计就会有差异,但是随着时间的流逝,最终,当固定资产全部折旧完之后,两种方法最后的总的折旧额其实是一致的。
  如果是永久性差异,就做一次性纳税调整。
  如果是时间性差异,就要考虑递延所得税资产或者递延所得税负债。
  ----------
  那么什么是递延所得税资产和负债呢?
  先说资产,资产的定义,是过去交易或者事项形成的,企业拥有控制的,未来能给企业带来经济利益的事项。
  而递延所得税资产,首先它是一项资产。它是从哪方面满足资产定义的呢。
  比如一台1000万的机器,会计上折旧期为5年,税法折旧期为10年,利润总额1000万,那么会计上提折旧200万,税法上提折旧100万,税法的折旧少100万,计入的成本费用的折旧也少100万,那税法上的利润总额就应该调整为1100万,交所得税275。所以我们多交了25的税。但是未来总的折旧都是一样的,现在多交,未来就会少交,未来就可以用它来抵扣税款,未来就会给企业带来利益。
  所以
  DR:递延所得税资产25
  所得税费用250
  CR:应交税费275
  比如还是看折旧,一个原值1000万的机器,会计上规定折旧期为10年,税法上规定为5年,利润总额为1000万,那么会计上提折旧100万,税法提折旧200万,那么,税法多折旧100万,计入成本费用中的折旧也就多100万,那么利润减少100万为900万,应交所得税就为225
  所以
  DR:所得税费用250
  CR:递延所得税负债25
  应交税费225
  因为是负债,可以理解为,我们欠的钱,也就是欠税务局的钱,未来我们需要慢慢还上。所以就是目前少交了税,未来需要多交税款。
  ---------
  综上:会计计算的费用,大于税法计算的费用,那么会计的利润就小,税法的利润就大,因为缴税是按税法来交的,那么久要多交税,也就是把未来的税也交上了,未来可以少缴税,所以记递延所得税资产。递延所得税负债则相反。这就是暂时性差异。最终的利润总额*税率,一定等于最终的所得税费用。如果不等,那就是永久性差异。

上述内容是会计学习网为财会朋友整理归纳的递延所得税是什么意思?的相关会计做账流程,广大会计朋友如果在学习递延所得税是什么意思?的会计实务操作中有任何问题可以进入会计学习网财税交流社群。

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