股东无息借款有什么税务风险?
今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关：股东无息借款有什么税务风险?的财会基础知识，这篇股东无息借款有什么税务风险?会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中股东无息借款有什么税务风险?的相关财会处理技巧。
股东无息借款有什么税务风险?
1、从法理上分析,公司和股东均为相对独立的法律主体,二者在人员、资产、责任等方面相互对立,不得混同,股东不得以其股东身份随意侵占公司资产,损害公司、国家、债权人、其他股东的合法权益,尤其是以各种方式从公司抽取资金的行为.虽然法定注册资本制改认缴注册资本制以后抽逃出资将不再承担刑事责任,但国家的税收利益不得因股东的不当行为受损害,还是有一定道理的.
2、根据《个人所得税法》及其实施条例的规定,公司在支付股息、红利后,股东有缴纳个人所得税的义务,部分投资者为了规避缴纳个人所得税的纳税义务,就希望通过借款的方式变相发放股息、红利.但是税务机关不会认可这种操作方式的,因为税法上有个实质课税原则.
3、因此,为防止个人投资者以借款之名掩盖分配利润之实,财税〔2003〕158号规定股东在一个纳税年度(1月1日到12月31日)向所投资的公司借款,在纳税年度终了后既不归还也不用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配计征20%的个人所得税.
控制措施:
第一,企业使用个人股东的借款应支付利息,为此,根据国税函[20091777号文件的规定,企业应与股东签定借款合同,向股东借款的总额在一个会计年度内不高于股东在公司内的注册资本的2倍,同时要到当地税务局去代开发票入账.同时,股东借用公司资金必须支付利息(在一个会计年度内可以无偿或在-个会计年度未必须把向公司借的钱归还给公司).
第二,投资者不能将企业资金用于消费性支出或财产性支出,否则视为企业对个人投资者的股利分配,要缴纳20%的个人所得税.
第三,如果股东向银行贷款,再把资金贷给自己的企业使用时,必须在贷款合同中的"资金使用用途一栏中"应注明企业使用,然后与银行协商,把银行贷款直接汇入企业的公司账号.这样的话,银行出的利息票据虽然是股东个人的名字,但根据实质重于形式的原则,可以在税前进行扣除.例如,《河北省地方税务局关于2010年度企业所得税汇算清缴若于业务问题的公告》( 河北省地方税务局公告2011年第1号)第十二条关于个人贷款、企业使用发生利息的扣除问题规定: "对个人将自 己的资产作抵押向金融机构贷款、企业使用(个人与企业之间必须有相关的协议)发生的利息,在确认该项贷款直接划入企业银行账户,利息支出由企业账户划出后,允许企业在计征所得税时扣除.
股东无息借款有什么税务风险?对于以上小编所整理分析的相关资料,你是否还有其他疑问呢?欢迎进入会计学习资料官网来咨询哦!
上述内容是会计学习网为财会朋友整理归纳的股东无息借款有什么税务风险?的相关会计做账流程，广大会计朋友如果在学习股东无息借款有什么税务风险?的会计实务操作中有任何问题可以进入会计学习网财税交流社群。
相关文章
边际税负的形式有几种
从企业的角度来看，边际税负主要有三种形式，分别是保本销售量价格增量边际税负、保本业务增量边际税负和亏损状况业务量增量收入边际税负，具体如下：保本销售量价格增量边际税负保本销售量价格增量边际税负是指当企业处于保本销售量状态时，假设在销售数量不...
2023-01-16 11:18:25边际税负保本业务增量保本销售量价格增量
个税专项附加扣除申请流程！附详细流程图！
个税专项附加扣除申请流程主要有五个步骤，分别是登录个人所得税APP；选择扣除年度；填写扣除信息；设置扣除比例；选择申报方式，具体步骤如下：登录个人所得税APP纳税人登录手机个人所得税APP后，可通过“首页——常用业务——专项附加扣除填报”或...
2023-01-16 11:18:23专项附加扣除个人所得税申请流程
修船企业成本管理方法如何考量？
据相关数据显示，全国前20家规模以上修船厂2011年共完成产值152.90亿元，同比仅增长0.3%，实现销售收入137.23亿元，同比下降2.5%。在经济低迷、市场极度疲弱的背景下，修船价格低、原材料及人工成本高居不下、行业产能严重过剩及人...
2023-01-16 11:18:22固定资产投资固定资产资本市场
转账支票的概念及结算程序
一、转账支票的概念转账支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据；在银行开立存款账户的单位和个人客户，用于同城交易的各种款项，均可签发转账支票，委托开户银行办理付款手续。转账支票只能用于...
2023-01-16 11:18:22对于小企业的成本管理，可借鉴的方法有哪些？
第一、实行全员成本管理。不论是企业主管、生产或财务负责人，还是全体员工都应树立成本意识。要进行全员成本管理教育，使大家明了企业成本管理与本职工作的关系，把员工的个人利益与填报原始数据联系起来，奖优罚劣，进而造成人人关心成本管理，个个献计献策...
2023-01-16 11:18:22现金流的重要体现是什么？
现金流的重要体现现金流对于企业，就像血脉对于人体，只有血液充足且流动顺畅人体才会健康，良性现金流可以使企业健康成长。企业若没有充足的现金就无法运转，更可能危机企业生存。中小企业管理现金流的奇思妙想现代广义的现金流管理内容，包括现金预算管理、...
2023-01-16 11:18:22固定资产
房地产成本管理是什么？
【成本估算】它的输入是：工作分解结构（WBS）、资源需求、资源单价、活动历时估算、帐目表。资源需求：就是资源计划编制的输出，包括人力、材料、设备三大需求，关键的是这三大需求要与工作分解结构可交付成果相对应。资源单价：就是项目开发所需各种资源...
2023-01-16 11:18:22呆账如何判断？有哪些判断标准？
【呆账的判定标准有哪些】呆账是指已过偿付期限，经催讨尚不能收回，长期处于呆滞状态，有可能成为坏账的应收款项。呆账是未能及时进行清账的结果，又指因对方不还而收不回来的财物。判定为呆账的标准有哪些呢？请看如下所述。（1）借款人和担保人依法宣告破...
2023-01-16 11:18:22政府拆迁房屋补偿款是否征收增值税
政府拆迁房屋补偿款是否征收增值税答:房屋拆迁补偿款不应该缴纳增值税.《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则规定,因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税.因国家建设需要依法征用,收回的房地产,是指因城市实施规划,国家建设...
2023-01-16 11:18:21增值税税率固定资产
发表评论
取消回复