企业所得税的计算公式是什么？

今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关：企业所得税的计算公式是什么？的财会基础知识，这篇企业所得税的计算公式是什么？会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中企业所得税的计算公式是什么？的相关财会处理技巧。

企业所得税，是根据你的销售额， 是含税销售额，还是不含税的，就好比增值税一样的算法， 企业所得税=应纳税所得额*税率，应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。
收入包括：销售货物收入，劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。
不征税收入包括：财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。
免税收入包括：国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性收益。

应纳税所得额有两种计算方法，一是直接法，二是间接法。
1、直接计算法：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损
2、间接计算法：
应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额
3、例1：某企业为居民企业，2008年发生经营业务如下：
(1)取得产品销售收入4 000万元。
(2)发生产品销售成本2 600万元。
(3)发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元。
(4)销售税金160万元（含增值税120万元）。
(5)营业外收人80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。
(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。
要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。
(1)会计利润总额=4 000+80-2 600-770-480-60-40-50= 80（万元）
(2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4 000×15%=650-600=50（万元）
(3)业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10（万元）
4 000×5‰= 20万元>25×60%=15（万元）
(4)捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=20.4（万元）
(5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1（万元）
(6)职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3（万元）
(7)职工教育经费应调增所得额=7-200×2.5%=2（万元）
(8)应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4（万元）
(9) 2008年应缴企业所得税=172.4×25%=43.1（万元）
例2：某工业企业为居民企业，2008年发生经营业务如下：
全年取得产品销售收入为5 600万元，发生产品销售成本4 000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本694万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元．业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。
要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。
(1)利润总额=5 600+800+40+34+100-4 000-694-300-760-200-250= 370（万元）
(2)国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。
(3)技术开发费调减所得额=60 ×500/o=30（万元）
(4)按实际发生业务招待费的60%计算=70 ×60%=42（万元）
按销售（营业）收入的5‰ 计算=(5 600+800) ×5‰=32（万元）
按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额=70-32=38（万元）
(5)取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。
(6)捐赠扣除标准=370 ×12%=44.4（万元）
实际捐赠额38万元小于扣除标准44.4万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。
(7)应纳税所得额=370-40-30+38-34=304（万元）
(8)该企业2008年应缴纳企业所得税=304 ×25%=76（万元）

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