税务滞纳金怎么算及案例解析?

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税务滞纳金怎么算及案例解析?

2020-09-21 13:55:29投稿人 : 财会网围观 : 562 次0 评论

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税务滞纳金怎么算及案例解析? 会计实务

税务滞纳金怎么算及案例解析?

:根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)第三十二条:“纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。” 也就是说“滞纳金”就是指针对不按纳税期限缴纳税款,按滞纳天数加收滞纳款项一定比例的金额。那么,税务滞纳金如何计算呢,如下:

滞纳金=滞纳税款×0.05%×滞纳天数

【案例解析】

1、逾期未申报产生的滞纳金

A公司为一般纳税人,按月进行增值税申报。2017年9月,由于会计疏忽,错过了9月15日增值税申报的最后一天,直到9月18日才想起来,到国税进行补申报。9月份A公司应纳税额为20000.00元。

情况一:企业于9月18日当天申报并扣款成功。

此时滞纳天数为:16号、17号、18号,共3天。

滞纳金=20000.00×0.05%×3=30.00元

情况二:企业于9月18日当天到柜台申报,但由于银行账户上没有足够存款,直到9月21日账户存进足够的存款并申请扣款成功。

此时滞纳天数为16号、17号、18号、19号、20号、21号,共6天。

滞纳金=20000.00×0.05%×6=60.00元

2、纳税评估补税形成的滞纳金

2017年9月,A公司由于纳税评估事项,应补缴所属期2016年12月增值税10000.00元,应补缴2016年度企业所得税8000.00元。A公司于2017年9月20日凭《税务事项通知书》到柜台进行更正申报。2016年12月增值税纳税申报期限为2017年1月17日,2016年度企业所得税纳税申报期限为2017年5月31日。那么:

增值税滞纳天数如下:

增值税滞纳金=10000.00×246×0.05%=1230.00元

所得税滞纳金应从汇算清缴结束的次日起计算加收,具体计算的天数如下:

所得税滞纳金=8000.00×112×0.05%=448.00元

会计学习资料温馨提示:1、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到五年。

2、对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受前款规定期限的限制。

3、税收滞纳金不得在所得税前扣除。

看完本篇文章,您是否觉得:税务滞纳金仅一个公式为什么还能变得这么复杂。“哎,这就是财会学习的魅力啦”。如果您有什么有趣的好玩的会计方面的东西也可以与我们分享啦,更多精彩内容,尽在会计学习资料。

上述内容是会计学习网为财会朋友整理归纳的税务滞纳金怎么算及案例解析?的相关会计做账流程,广大会计朋友如果在学习税务滞纳金怎么算及案例解析?的会计实务操作中有任何问题可以进入会计学习网财税交流社群。

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