旅游业营改增后会计核算怎么处理?

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旅游业营改增后会计核算怎么处理?

2020-09-21 13:53:11投稿人 : 财会网围观 : 172 次0 评论

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旅游业营改增后会计核算怎么处理? 会计实务

旅游业营改增后会计核算怎么处理?

答:旅游服务属于生活服务业,四大行业“营改增”税收政策确定后,《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定:试点纳税人提供旅游服务,可以选择差额征税办法;

1、 根据相关规定:明确:试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额;

2、对于一般纳税人选用此办法的,除了销售额中已抵减费用外,仍然可以抵扣其它正常进项税额。

旅游业差额征税的销售额=取得的全部价款和价外费用-向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用;

(一)一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额

当期销项税额=销售额÷(1+6%)×适用税率6%

(二)小规模纳税人应纳增值税额=销售额÷(1+3%)×征收率3%

3、一般纳税人差额征税会计核算:

对于允许从销售额中扣除相关费用的,应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额;

企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记“主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

4、小规模纳税人差额征税会计核算:

小规模纳税人提供应税服务,对于允许从销售额中扣除相关费用的,按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目;

企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记“应交税费——应交增值税”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记“主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

【旅游业营改增后会计核算处理的相关问题】:

营改增旅游业收入成本怎么做分录?

答:开出的发票做收入

借:应收账款--xx公司,或银行存款或现金

贷:应交税费-应交增值税-销项税

主营业务收入

由于成本是地税开的,无法抵扣,只需计入成本。

借:主营业务成本

贷:应付账款,或银行存款

上述内容是会计学习网为财会朋友整理归纳的旅游业营改增后会计核算怎么处理?的相关会计做账流程,广大会计朋友如果在学习旅游业营改增后会计核算怎么处理?的会计实务操作中有任何问题可以进入会计学习网财税交流社群。

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