加计抵减和加计扣除有哪些区别？

今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关：加计抵减和加计扣除有哪些区别？的财会基础知识，这篇加计抵减和加计扣除有哪些区别？会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中加计抵减和加计扣除有哪些区别？的相关财会处理技巧。

　　加计抵减与加计扣除的区别

　　1、基本概念不同

　　加计抵减是一种针对部分服务行业，抵减增值税应纳税额的税收优惠计算方法。加计扣除，则是在实际发生数额的基础上，加成一定比例，进而计算应纳税额的一种计算方式。

　　2、计算方法不同

　　适用增值税加计抵减政策，企业需按照一定的公式确定可加计抵减额。具体公式为：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%或15%;当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计加计抵减额-当期调减加计抵减额。加计扣除政策的计算方式则与之不同。以研发费用加计扣除为例。研发费用加计扣除额=当期实际发生的研发费用×75%。需要注意的是：按照增值税现行规定不得抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。

　　3、适用条件不同

　　适用加计抵减政策的纳税人，应是提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的纳税人，且提供上述四项服务所取得的销售额，占全部销售额的比重需超过50%。适用加计扣除政策，也需要满足一定的条件。以研发费用加计扣除为例，属于7大禁止类行业的企业，不得适用这一政策。不仅如此，企业还需按照会计核算的相关规定，准确、合规地归集实际发生的研发费用。

　　关于企业所得税的“加计扣除”

　　根据财政部国家税务总局财税[2009]70号文件规定：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

　　举个例子：

　　某企业2018年残疾职员的应发工资50000元，年终奖10000元，缴纳五险一金单位承担部分15000元，在企业所得税汇算时，企业所得税应纳税所得额调减金额=50000+10000=60000元。

　　按25%的税率计算，相当于少缴纳了1.5万元的税款。

　　Tips：残疾职工工资是指企业实际发放的工资薪金总和，包括计时工资、计件工资、加班工资、奖金、补贴与津贴，但是不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。五险一金个人承担部分也是包含在内的哦~

　　关于企业所得税研发费用的“加计扣除”

　　根据财政部税务总局 科技部财税〔2018〕99号文件规定：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

　　举个例子：

　　企业2018年的研发费用是100万元，在2019年汇算清缴时，单就研发费用在计算抵扣费用是就能抵扣175万元，按25%的税率计算，相当于少缴纳了18.75万元的税款。

　　加计抵减相关介绍

　　加计抵减，指的是允许符合条件的行业在所抵扣进项税额的基础上加计10%，看上去似乎对象仍然是进项税额，但透过现象看本质之后，会发现事实上它真正抵减的是应纳税额。能否享受这项优惠政策的关键，在于企业有没有应纳税额所以在留抵税额退税它是无法享受的。

　　最重要的是，加计抵减政策还有一个执行起止日期。加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

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